国家税务总局关于缴纳企业所得税的新办企业认定标准执行口径等问题的补充通知
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国家税务总局关于缴纳企业所得税的新办企业认定标准执行口径等问题的补充通知
国家税务总局
国家税务总局关于缴纳企业所得税的新办企业认定标准执行口径等问题的补充通知
国税发[2006]103号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
《财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税〔2006〕1号，以下简称《通知》）下发后，各地反映在具体执行口径上需要进一步细化。经研究，现就有关问题通知如下：
一、《通知》中关于新办企业的认定标准，适用于享受和不享受所得税优惠政策的所有内资企业。
二、《通知》发布之日起，按照国家法律、法规及有关规定在工商行政主管部门办理设立登记的企业，不符合新办企业认定标准的，按照企业注册资本中权益性投资者的投资比例（包括货币投资和非货币投资，下同）确定征管范围归属。即：办理了设立登记但不符合新办企业标准的企业，其投资者中，凡原属于国家税务局征管的企业投资比例高于地方税务局征管的企业投资比例的，该企业的所得税由所在地国家税务局负责征收管理；反之，由企业所在地的地方税务局负责征收管理；国家税务局征管的企业和地方税务局征管的企业投资比例相等的，由企业所在地的地方税务局负责征收管理。企业权益性投资者全部是自然人的，由企业所在地的地方税务局负责征收管理。
三、现有企业新设立的不具有法人资格的分支机构，不论其货币投资占了多大比例，均不得作为新办企业，其所得税的征收管理机关视现有企业的主管税务机关确定。
（一）不具备独立核算条件的，由现有企业的主管税务机关负责征收管理。
（二）具备独立核算条件的，区别不同情况确定主管税务机关。其中，现有企业的主管税务机关是国家税务局的，由该分支机构所在地的国家税务局负责征收管理；现有企业的主管税务机关是地方税务局的，由该分支机构所在地的地方税务局负责征收管理。
四、办理设立登记的企业，在设立时以及享受新办企业所得税定期减税或免税优惠政策期间，从权益性投资者及其关联方购置、租借或无偿占用的非货币性资产占注册资本的比例累计超过25%的，不得享受新办企业的所得税优惠政策，其征收管理机关按本通知第二条的规定确定。
五、主管税务机关可以根据实质重于形式的原则，做如下处理：
（一）符合条件的新办企业利用转让定价等方法从关联企业转移来利润的，转移过来的利润不得享受新办企业所得税优惠政策。
（二）符合条件的新办企业，其业务和关键人员是从现有企业转移而来的，其全部所得不得享受新办企业所得税优惠政策。
六、《通知》及本文件所称非货币性资产，是指存货、固定资产、无形资产、不准备持有到期的债券投资和长期投资等。
七、《通知》发布之日前已成立的企业，按原规定可以享受企业所得税定期减税、免税的，可按原规定执行到期。
国家税务总局
二○○六年七月十三日
上海市社会保险管理局关于贯彻《关于本市企业1996年以后离退休（职）人员计发养老金的实施办法》若干问题的处理意见
上海市社会保险管理局
上海市社会保险管理局关于贯彻《关于本市企业1996年以后离退休（职）人员计发养老金的实施办法》若干问题的处理意见
沪社保业一发（1996）19号
各区、县人民政府，市政府各委、办、局，市社会保险事业基金结算管理中心，各区、县社会保险事业管理中心：
根据《关于本市企业１９９６年以后离退休（职）人计发养老金的实施法》（下称《实施办法》）的规定，现对贯彻中的若干问题提出如下处理意见：
一、关于个人缴费的问题１、职工办理退休（职）手续时，如本人未提出按１２个月缴费，则退休当年按实际工作月份缴纳养老保险费。２、凡当年１至３月办理退休（职）手续且个人按１２个月缴费的人员从当年４月份起，个人缴费基数应按规定作相应调整。
二、关于确定养老金计发系数的问题职工办理退休（职）手续后，根据其个人养老保险帐户储存额及其工作年限确定相对应的系数，计算养老金。１、个人养老保险帐户储存额统一按本市规定计算。１９９６年办理退休（职）手续的人员，个人养老保险帐户储存额的计算公式为：
Ｓ（９３）＝１９９３年个人月记帐额×９３年缴费月份（≤１５）×１．０５
Ｓ（９４）＝Ｓ（９３）×１．１２＋１９９４年个人月记帐额×１９９４年缴费月份（≤１２）×１．０６
Ｓ（９５）＝Ｓ（９４）×１．１２＋１９９５年个人月记帐额×１９９５年缴费月份（≤１２）×１．０６
Ｓ（９６）＝Ｓ（９５）×１．０６＋１９９６年个人月记帐额×１９９６年缴费月份（≤９）×１．０６
２、个人养老保险帐户储存额每年度按规定计算后，其金额的尾数见分进角。
３、１９９６年办理退休（职）手续的人员，在计发养老金时，个人养老保险帐户储存额在３５０５．７元以下的，储存额按实际数额确定，系数均按３５０５．７元对应的系数确定；储存额在３５０５．７元至６５０１元之间的，储存额按系数表上规定的档次确定，不在规定档次上的可就近向上靠档确定，系数按靠档后储存额对应的系数确定；储存额在６５０１．０元以上的，储存额按实际确定，系数均按６５０１．０对应的系数确定。
４、职工的工作年限按１９９２年底前的实际工作年限（不含职工从事有毒有害、井下、高温特殊岗位折算的工作年限）与１９９３年以后的缴费年限之和确定。
５、职工办理退休（职）手续后的缴费时间不计入工作年限。
６、在确定退休待遇时，工作年限按周年计算，剩余的月数超过６个月的按一年计算。
三、按《实施办法》第三条规定领取的养老金，增加额不得超过按原办法计算本人１９９５年底计发水平１６％，其１９９５年底计发水平是指以下规定的水平：
１、按原办法计算本人１９９５年底计发的养老金；
２、养老金的增发部分按１９９３年１月至１９９５年１２月本人累计缴费额的一定比例计算；
３、工作年限（不含职工从事有毒有害、井下、高温特殊岗位折算的工作年限）截止到１９９５年１２月底止；
４、按原国家规定可提高的退休待遇不计入１９９５年底计发的水平；
５、原经市劳动局、市社保局批准将高温有毒有害补、津贴（工资部分计入养老金计发基数试点的企业，补、津贴（工资部分）不计入１９９５年底办法计发基数；
四、关于一次性补充养老金的问题
１、凡符合《实施办法》第八条第一款的劳动模范、先进工作者１９９年办理退休手续时，根据原规定计发比例提高５％的，发给一次性补充养老金２５００元；提高１０％的，发给５０００元；提高１５％的，发给７５００元。
２、凡获得军以上单位授予荣誉称号的转业、复员军人，退休后可参照劳动模范、先进工作者的标准发给一次性补充养老金。
３、凡按《实施办法》第二、四条规定领取养老金的人员，不再发给一次性补充养老金。
五、关于按《实施办法》第二条规定计发养老金的问题。
１、凡按《实施办法》第二条规定领取养老金的人员，其养老金按１９９５年底前原办法计算，其养老金的增发部分按１９９３年１月至１９９５年１２月本人累计缴费额的一定比例计算，工作年限截止到１９９５年１２月底止。
２、机关、事业单位转制为企业后，除按规定可选择按机关性质退休的人员外，其他人员的退休待遇均按企业有关规定执行。凡１９９６年１月１日以后转制为企业并按沪社保业一发（１９９５）１１号文规定计发养老金的人员，在计算其１９９５年底养老金计发水平时，计发养老金的工资基数按本人１９９５年底沪社保业二发（１９９４）２１号文规定可计发养老金的工资基数，减去按规定已并入工资内的生活补贴４１元后的工资确定。
３、凡外商投资企业中按《实施办法》第二条规定领取养老金的人员，其计发基数按以下规定确定：
（１）１９９５年底以前在外商投资企业（本企业）连续工作且缴费满３年的人员，计发养老金的工资基数按本人１９９５年１２个月企业平均工资确定。
（２）１９９５年底以前在外商投资企业（本企业）连续工作不满３年的人员，计发养老金的工资基数按本市国有企业规定执行。
六、关于退职人员退职生活费的计算问题
１、凡工作年限不满十年的人员退职时，其计发退职生活费的系数可按满１０年退休人员的系数确定。
２、退职人员按《实施办法》第五条规定计发退职生活费后，不再与按原办法计算本人１９９５年底计发水平比较。
３、１９９６年１月１日以后至《实施办法》发布之日已办理退职手续人员，从《实施办法》发布之月起，统一按《实施办法》规定的标准发给退职生活费。
上海市社会保险管理局
一九九六年十一月一日
关于印发《关于加工贸易企业以多种形式缴纳税款保证金实施办法》的通知
国家经贸委 对外贸易经济合作部 海关总署
关于印发《关于加工贸易企业以多种形式缴纳税款保证金实施办法》的通知
国经贸贸易[1999]1271号
各省、自治区、直辖市、计划单列市及新疆生产建设兵团经贸委（经委、计经委）、外经贸委（厅、局）、海关总署广东分署、各直属海关、中国人民银行分行、外汇分局、中国银行分行、国务院有关部门：
为落实《国务院办公厅转发国家经贸委等部门（关于进一步完善加工贸易银行保证金台帐制度）的通知》（国办发（1999）35号）和《国务院办公厅转发外经贸部等部门（关于进一步采取措施鼓励扩大出口意见）的通知》（国办发（1999）71号）精神，国家经贸委、外经贸部、海关总署、中国人民银行、国家外汇管理局、中国银行根据《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国担保法》等有关法律、法规、制定了《关于加工贸易企业以多种形式缴纳税款保证金实施办法》。本实施办法规定，经海关总署确认的、具有担保资格的金融机构或其他具有代为清偿债务能力的法人（以下简称“担保机构”），均可为加工贸易企业向海关提供担保。目前，海关总署会同中国人民银行已确认中国银行为加工贸易提供担保的金融机构，其他担保机构的担保资格经确认后亦参照本办法执行。
现将《关于加工贸易企业以多种形式缴纳税款保证金实施办法》印发你们，自2000年1月1日起执行。
国家经贸委
外经贸部
海关总署
人民银行
外汇管理局
中国银行
一九九九年十二月二十九日
关于加工贸易企业以多种形式缴纳税款保证金实施办法
第一条 为完善加工贸易银行保证金台帐制度，允许开展加工贸易业务的企业（以下简称“企业”）以多种形式向海关缴纳关税及其他税费保证金（以下简称“税款保证金”），根据《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国担保法》等有关法律、法规的规定，制定本办法。
第二条 企业开展加工贸易业务因故无法向海关缴纳税款保证金的，可凭中国银行出具的以海关为受益人的税款保付保函办理海关备案手续。税款保付保函及索赔函格式见附件。
第三条 中国银行下列机构可根据企业资信，经自行评估，向海关出具保函：
（1）中国银行总行营业部；
（2）各省、自治区、直辖市分行；
（3）深圳市分行；
（4）珠海、汕头、苏州、无锡、宁波、厦门、沈阳市分行。
第四条 中国银行提供担保的金额包括税款及利息两部分。其中税款指海关核定的企业应缴关税和其他税费的金额。利息和利率适用按海关有关规定执行。
第五条 担保期限至台帐核销期满后60天。
第六条 担保期限内，企业加工合同增额或展期的，应向原出具保函的中国银行申请办理相应的保函增额或展期手续后，方可向海关、中国银行办理台帐变更手续。为简化手续，经企业申请，中国银行提供的保函金额可大于保证金金额。
第七条 对符合法律、法规及本办法的，中国银行根据海关开出的《银行保证金台帐开设联系单》或《银行保证金台帐变更联系单》，对企业资信情况及提供的保证、抵押、质押、留置和定金（包括企业自有外汇资金、其他非金融机构担保人为其出具的担保）等多种形式的担保进行评估，经评估符合风险控制要求的，可为其出具海关为受益人的税款保付保函，并转往有关台帐业务点。对不符合国家法律、法规及本实施办法的，中国银行可以拒绝受理。
第八条 中国银行台帐业务点收到本行保函业务授权分行开立的银行台帐保证金保付保函后，开具《银行保证金台帐登记通知单》或《银行保证金台帐变更通知单》。企业凭上述《银行保证金台帐登记通知单》或《银行保证金台帐变更通知单》和保付保函向海关办理加工贸易合同备案手续。
第九条 在担保期限内，企业出口合同执行完毕或履行缴纳税款义务的，中国银行的担保责任自行解除；在担保期限内，企业未能全部或部分履行出口义务的，海关按应补税额及缓税利息向中国银行开出《索赔书》和《海关专用缴款书》（进口料件未经批准内销的，需加开《税款缴纳扣划通知书》），中国银行凭此履行保函项下的赔付责任。中国银行履行了保函项下的赔付责任后，可以依法向被担保人追索。
第十条 海关与中国银行间建立的现行台帐联系制度不变。海关与中国银行按照《关于印发（加工贸易进口料件保证金台帐“实转”联系配合办法实施细则）的通知》（中银发（1999）89号）及有关配套办法的各项规定处理银行保证金台帐事宜。
第十一条 未能取得中国银行出具的税款保付保函的加工贸易企业应以现金、转帐支票、汇票、汇款等方式缴纳税款保证金。
第十二条 本办法自2000年1月1日起执行。实施细则由海关总署、中国银行制定并颁布。
附件：一、税款保付保函（略）
二、索赔函（略）
